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股東個人一定不能從公司借款嗎?否則要繳納20%個稅?
2021-12-15 09:50:36

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我經常聽到很多會計師提到,股東千萬不要向公司借錢,否則要交20%的稅。

事實上,上述說法并不準確。并不是股東不能向公司借錢。只要目的是公司經營,他們就可以借錢,而且沒有一年的限制。真實的業務可以在真實的會計中體現出來。

比如股東貸款用于部門儲備資金、出差費用、日常用品采購等。建議保留相關業務相關的證據材料,如合同、采購入庫單、出差報銷單據等。

但對于與業務無關且期限在一年以上的個人股東貸款,按照“利息、股息、紅利所得”項目,將面臨20%的個人所得稅,企業不履行代扣代繳義務將被處以50%至3倍的罰款。

例如,一家私營企業的財務總監說,該公司正面臨稅務審計。現在賬面上的增值稅和企業所得稅沒有重大問題,但最大的問題在于“其他應收款-股東劉總”630萬元的年度借款尚未支付,公司無法提供任何貸款用于經營的證據,現在面臨20%納稅的巨大涉稅風險。

因此,為了避免長期貸款損失帶來的涉稅風險。個人股東向公司借錢時,必須注意兩個問題。一是貸款用途是否與業務相關;另一個是借款時間。建議盡早借還,盡量不要超過一年。

[參考政策]

財稅[2003]158號第二條:個人投資者在一個納稅年度內向其投資企業(個人獨資企業、合伙企業除外)借款的,納稅年度終了后不予歸還,也不再用于企業生產經營,其未歸還的借款可視為企業對個人投資者的分紅,按“利息、股息、紅利所得”項目征收個人所得稅。

國稅發〔2005〕120號《個人所得稅管理辦法》,(四)加強個人投資者對其投資企業的貸款管理,對到期一年以上未用于企業生產經營的貸款嚴格按照有關規定征稅。

《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十九條規定:“扣繳義務人應扣繳未繳的應收稅款而不征稅的,由稅務機關向納稅人追繳稅款,并對扣繳義務人處以未繳應收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。”

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