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超出稅務(wù)登記經(jīng)營范圍的業(yè)務(wù)的一般納稅人能否自行開發(fā)票
2021-12-14 09:33:40

超出稅務(wù)登記經(jīng)營范圍的業(yè)務(wù)的一般納稅人能否自行開發(fā)票操作實務(wù)中,公司經(jīng)常會出現(xiàn)跨越業(yè)務(wù)范圍的買賣交易活動,如企業(yè)將多余不動產(chǎn)對外出租,再比如企業(yè)將富余資金對外拆借,收取利息,出現(xiàn)貸款服務(wù)。這些超越經(jīng)營范圍的交易活動是否還需要代開發(fā)票?在實踐中,公司往往存在跨業(yè)務(wù)范圍的交易活動,如企業(yè)出租剩余房產(chǎn),企業(yè)將剩余資金借給其他國家,收取利息,提供貸款服務(wù)等。這些超出業(yè)務(wù)范圍的交易還需要開票嗎?

陣營改革后,答案很成立。作為一般納稅人,需要獨(dú)立開具增值稅專用發(fā)票。但是在操作實踐中存在很多問題,比如公司在計費(fèi)系統(tǒng)中不會有這個收款項目和收款率,所以不能馬上下發(fā)。在與稅務(wù)局協(xié)商時,要求公司先升級業(yè)務(wù)范圍,再提高相對增值稅征收項目和征收率。我們的觀點(diǎn)是,完全一刀切的方法是錯誤的:

1.不允許超出業(yè)務(wù)范圍開票。

錯誤!在開具增值稅專用發(fā)票的范圍內(nèi),經(jīng)營者的業(yè)務(wù)流程逐漸多元化,其他屬于應(yīng)交增值稅范圍的生產(chǎn)經(jīng)營也將發(fā)生在主營業(yè)務(wù)范圍之外。因此,經(jīng)營者獨(dú)立開具增值稅發(fā)票或自行向稅務(wù)局申請開具增值稅發(fā)票時,不受營業(yè)執(zhí)照中經(jīng)營范圍的限制,如有真實的應(yīng)納稅業(yè)務(wù)流程,可以開具增值稅發(fā)票。

2016年5月6日,國家稅務(wù)總局對本期政策組的發(fā)言材料進(jìn)行了說明。

"9.一般納稅人生成超出稅務(wù)變更范圍的業(yè)務(wù)流程。他們是自己開的還是稅務(wù)局開的?答:一般納稅人總是自己開增值稅發(fā)票。”

違反規(guī)定,經(jīng)營開票分為以下兩種情況:

(1)臨時業(yè)務(wù)流程,擬提出相關(guān)收款項目,向責(zé)任稅務(wù)局表明狀態(tài)后獨(dú)立開具發(fā)票。增值稅專用票證建議書必須攜帶開具增值稅專用票證所需材料到責(zé)任人所在稅務(wù)局稅務(wù)管理服務(wù)中心,并向責(zé)任人所在稅務(wù)局說明情況,由責(zé)任人所在稅務(wù)局申請開具增值稅專用票證。

(2)習(xí)慣性業(yè)務(wù)流程:擬聯(lián)系工商行政管理局變更業(yè)務(wù)范圍,然后由責(zé)任稅務(wù)局提高相關(guān)征收項目和征收率,自主開具發(fā)票。對于增值稅專用票的建議,先聯(lián)系工商局變更業(yè)務(wù)范圍,然后攜帶增值稅專用票所需材料到責(zé)任稅務(wù)局稅務(wù)管理服務(wù)中心申領(lǐng)增值稅專用票。"

據(jù)說80%的會計都犯了錯誤,那么能不能開出超出業(yè)務(wù)范圍的發(fā)票?

二、只要沒有開具發(fā)票,就不需要申報收入?

這是不對的!!申請必須真實才能獲得未開票收入。對于普通納稅人,應(yīng)填寫增值稅申報表附注(一)未開票欄。

對于小規(guī)模納稅人,應(yīng)根據(jù)不同的征收率填寫申報表的相對欄目,如應(yīng)征增值稅銷售總額(3%征收率)、應(yīng)征增值稅銷售總額(5%征收率)、市場銷售固定資產(chǎn)銷售總額、免稅政策銷售總額、進(jìn)出口免稅政策銷售總額。

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